매년 5월이면 찾아오는 세금신고 바로 종합소득세 신고기간입니다. 얼마남지않아서 종합소득세는 어떻게 신고하고 신고대상자 및 신고기간까지 쉽고 간단하게 정리해서 알아보도록 하겠습니다.
종합소득세란?
소득이 있는 사람이라면 모든 소득에 대한 세금을 국가에서 부여합니다. 매번 신고하는 것이 어려운 경우도 있어서 1년에 한번 종합소득세신고를 합니다. 종합소득 종류에는 이자, 배당, 부동산 임대, 근로, 연금, 기타 소득이 포함됩니다.
종합소득세 신고대상자는 종합소득이 있는 자는 다음해 5월 1일부터 5월 31일까지 종합소득세를 신고하고 납부해야 합니다. 예를들어, 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지 발생한 소득에 대해서 2023년 5월1일에서 5월31일 사이에 소득 신고 및 납부를 해야합니다. 성실신고확인서 제출자는 6월 30일까지 신고 가능합니다. 공휴일이나 토요일인 경우에는 그 다음날까지 신고와 납부가 가능합니다.
본인 소득이 종합소득에 포함된다해서 모두가 5월에 신고해야하는 건 아닌데요. 아래 종합소득세 확정신고를 하지 않아도 되는 경우는 아래와 같습니다.
- 근로소득만 있는 자로서 연말정산을 한 경우. 그러나, 아래에 해당하는 경우는 확정신고하여야 합니다.
1) 2인 이상으로부터 받는 근로소득, 공적연금소득, 퇴직소득, 또는 연말정산대상 사업소득이 있는 경우
2) 원천징수의무가 없는 근로소득, 퇴직소득이 있는 경우
3) 연말정산을 안했을 경우 - 직전 과세기간의 수입금액이 7,500만원 이하이고, 다른 소득이 없는 보험모집인, 방문판매원, 계약배달 판매원으로서 소속회사에서 연말정산을 한 경우
- 퇴직소득과 연말정산대상 사업소득만 있는 경우
- 연 300만원 이하인 기타소득이 있는 자로서 분리과세를 원하는 경우 등
- 비과세 또는 분리과세되는 소득만 있는 경우
소득세는 사업자가 자신의 소득을 계산하고 신고하여 납부하는 세금입니다. 따라서 모든 사업자는 장부를 비치하고 기록해야 합니다(소득세법 제160조, 소득세법 시행령 제208조). 장부 비치 기록하는 기준도 간편장부대상자, 복식부기의무자로 나뉩니다.
- 간편장부대상자는 해당 과세 기간에 신규로 사업을 시작하였거나, 직전 과세 기간의 수입 금액(결정 또는 경정으로 증가된 수입 금액을 포함)의 합계액이 아래에 해당하는 사업자를 말합니다.
| 업 종 구 분 | 직전 과세기간 수입금액 |
| 농업·임업 및 어업, 광업, 도매 및 소매업(상품중개업 제외), 부동산매매업, 그 밖에 아래 ②, ③에 해당하지 아니하는 사업 | 3억원 미만 |
| 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기·가스·증기 및 수도사업, 하수‧폐기물처리·원료재생 및 환경복원업, 건설업(비주거용 건물 건설업은 제외), 부동산 개발 및 공급업(주거용 건물 개발 및 공급업에 한함), 운수업, 출판·영상·방송통신 및 정보서비스업, 금융 및 보험업, 상품중개업, 욕탕업 | 1억 5천만원 미만 |
| 부동산임대업, 부동산업(부동산매매업은 제외), 전문·과학·기술서비스업, 사업시설관리·사업지원 및 임대서비스업, 교육서비스업, 보건업 및 사회복지서비스업, 예술·스포츠 및 여가 관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업， 가구내 고용활동 | 7,500만원 미만 |
- 복식부기의무자는 간편장부 대상자 이외의 모든 사업자로 재산 상태와 손익 거래 내용의 변동을 빠짐없이 거래 시마다 차변과 대변으로 나누어 기록한 장부를 기록 및 보관하여야 합니다. 이를 기초로 작성된 재무제표를 신고서와 함께 제출해야 합니다. 전문직사업자(변호사, 변리사, 법무사, 경영지도사, 세무사, 기술사, 건축사 등)는 수입금액 상관없이 복식부기 의무자입니다.
- 그렇다면 장부를 기입하지 않는다면 어떻게 될까요? 불이익이 발생합니다. 복식부기의무자가 장부를 기장하지 않아 추계신고할 경우 무신고가산세 [수입금액의 0.07%와 무신고납부세액의 20%(부정 무신고시 40%, 국제거래 수반한 부정 무신고시 60%) 중 큰 금액]와 무기장가산세(산출세액의 20%)중 큰 금액을 가산세로 부담하게 됩니다.
간편장부대상자는 산출세액의 20%를 무기장가산세로 부담하게 됩니다.(다만, 직전 과세기간의 수입금액이 4,800만원 미만인 소규모 사업자 등은 제외가 됩니다. 결손금액이 발생하더라도 이를 인정받지 못합니다.
종합소득세 세율
아래 소득세율은 2021년 귀속일 경우에 해당됩니다. 연도별로 적용세율이 달라지는 경우가 있으니 본인이 신고하는 귀속연도 세율을 확인하고 싶다면 위 연도별 종합소득 세율 알아보러가기에서 확인이 가능합니다.
예를들어, 본인의 종합소득 과세표준금액이 4,500만원이라면 세율 적용 공식은 아래와 같습니다.
과세표준 45,000,000원 X 세율 15% - 1,080,000원 = 5,670,000원
위 이미지는 종합소득 계산 흐름도입니다. 위에서 알려드린 적용세율은 소득공제를 다 완료했을경우에 최종 과세표준에서 세율을 적용하는 건데요. 종합소득세 신고시 기본공제(본인, 부양가족 등), 추가공제(경로우대, 장애인, 출산자녀 등), 연금보험료공제, 주택담보노후연금 이자비용공제, 특별소득공제(보험저출, 신용카드 등 사용금액, 소상공인 공제부금, 장기집합투자증권처죽 등) 다양한 소득공제를 적용 후 종합소득 과세표준이 적용됩니다. 본인 종합소득에서 단순히 세율을 적용한다면 납부해야할 세액이 많아지겠지만 위와같이 소득공제로 과세표준 금액을 적게 산정될 수 있게 신고시 챙겨주시는게 좋겠죠.
이렇게 산출된 산출세액에서 세액공제, 세액감면을 또 적용시켜줍니다. 세액공제는 특별세액공제(보험료, 의료비, 교육비, 기부금, 표준세액공제), 기장세액공제, 외국납부세액공제, 재해손실세액공제, 배당세액공제, 근로소득세액공제, 전자신고세액공제, 성신신고확인비용 세액공제, 중소기업특별세액감면 등
종합소득세 가산세가 적용되는 경우라면 세액공제 및 세액감면 적용 후 가산세를 적용하게 되는데요. 무신고가산세, 과소(초과환금)신고가산세, 납부지연 가산세, 증빙불비가산세, 무기장가산세 등 합산을 하고 마지막으로 기납부세액(중간예납세액, 수시부과세액, 원천징수세액)을 포함시키면 최종 납부할세액 또는 환급받을세액이 정해집니다.
종합소득세 신고방법
종합소득세 무신고시 각종세액공제 및 세액감면을 받을 수 없고 가산세를 부담하게 되는데요. 그렇다면 종합소득세 신고는 어떻게 해야할까요?
종합소득세 신고는 종합소득세 신고대상 유형별로 신고 양식이 달라집니다. 본인의 종합소득세 유형이 어떤 것에 해당되는지 파악이 중요합니다.
첫번째로, 단순경비율사업, 근로, 연금, 기타소득(모두채움 신고)
두번째, 일반신고(모든신고안내유형)
세번째, 단일소득 종교인소득
네번째, 분리과세 주택임대소득자
다섯번째, 종교인 기타소득 신고
위와 같이 세금신고방법이 달라집니다.
홈택스에서 신고/납부를 통해서 세금신고에 종합소득세를 선택합니다.
본인에게 해당되는 유형의 신고서를 작성합니다. 정기신고는 5월1일~5월31일 내에 신고시 선택하면 되고, 그 이후에는 기한 후 신고로 하시고 기한내신고했지만 수정해야하는 부분이 있다면 수정신고를 하시됩니다. 환급받을 세액이 있다면 경정청구로 작성을 하시면 됩니다.
입력해야되는 내용을 순차적으로 기입하면되서 어려움이 없이 가능합니다.
복식부기의무자는 보통 세무사사무실, 회계사무실에 대행을 하고 있어서 대체적으로 직접하는 경우가 없고 대부분 간편장부대상자는 자체적으로 신고하는 경우가 있어서 이 부분에 대해서는 기장 방법부터해서 추후 다루도록 하겠습니다.
이상 종합소득세에 대해서 간단하게 알아봤습니다. 세부적으로 들어가게되면 더 방대해지는 양이 될것같아 컨텐츠가 끝나지 않을 수 있어서 최대한 간단하게 작성했지만 그래도 글이 길어졌네요. 추가적으로 필요한 세부항목들에 대해서는 또 작성해보도록 하겠습니다. 감사합니다.
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